Некоторую часть средств можно вернуть обратно — достаточно соответствовать условиям и владеть нужной документацией. Об этом говорит статья 171 НК РФ. Налоговый вычет НДС призван снизить сумму налогов, которую необходимо уплатить государству. В результате снижается финансовая нагрузка на плательщика. Этой операции могут быть подвергнуты следующие суммы налогов:
1. Общие. Подчиняются основным правилам, актуальны для большинства ситуаций.
- Перекупка прав, товаров, услуг, при условии что сделка на территории РФ.
- Перемещение товарного потока через границу или иные земли, на которых актуально законодательство РФ.
- Пропуск через таможню, для потребления или переработки.
2. Специальные — характерные для определенной ситуации.
- Налоги для компаний розничной торговли, реализовавшим товар гражданам другого государства. Проданная продукция покинула РФ.
- Налог для плательщика, который приобрел необходимые для строительства материалы.
- Налог на представительские или командировочные расходы.
- Налог для покупателя, вернувшего, реализовавшего или отказавшегося от товара.
- И многие другие, перечисленные в подпункте 3–14 статьи 171 НК РФ.
Когда можно получить вычет НДС.
Пример применения налогового вычета по НДС хорошо просматривается в розничной торговле. Предположим, компания закупила товар на 10.000 р. и выплатила НДС 1800 р. Продукция реализована на 25.000 рублей, из которых НДС — 4500р. Однако, благодаря налоговому вычету компания платит в бюджет 4500 — 1800 = 2700 р. Экономия составила те самые 1800 рублей.
Применить вычет просто так не получится, поэтому необходимо соблюсти несколько условий:
- «Входной» НДС (который платится при покупке) принадлежит товару или сторонним объектам, участвующим в налогообложении НДС.
- Товары или услуги должны быть приняты к учету.
- Оформленная в соответствии со всеми правилами счет-фактура. Подробнее об этом можно узнать в пункте 1 статьи 169 НК РФ. К слову, этот документ не является единственным возможным, позволяющим произвести налоговый вычет. Таможенная декларация и платежные документы заменят ее — актуально при сотрудничестве с иностранными партнерами.
Вычет вправе осуществить все лица, облагающиеся НДС: ИП, организации, лица, осуществляющие передвижение товара через границу РФ.
Налоговые вычеты по НДС способны немалым образом повлиять на прибыль. Важно быстро разобраться в нюансах и исключить из процесса возможные ошибки.
Ставки налога
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ).
| 0% | Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ). |
| 10% | По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 |
| 20% | Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога |
При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке ( п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.
Порядок возмещения
Возмещению подлежит та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).
Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).
Сумма к возмещению 40 рублей (60 — 20 = 40).
Срок возмещения 3 месяца